十八屆三中全會(huì)即將召開。分析人士認(rèn)為,新一輪財(cái)稅改革作為經(jīng)濟(jì)體制改革頂層設(shè)計(jì)的重要內(nèi)容,將擔(dān)當(dāng)起改革尖兵的重任。根據(jù)我國財(cái)稅體制現(xiàn)狀,預(yù)計(jì)改革將主要在稅制改革、財(cái)政體制改革和預(yù)算制度改革三個(gè)領(lǐng)域開展。其中,前兩項(xiàng)改革中的加大中央支出責(zé)任等舉措有望在短期內(nèi)取得實(shí)質(zhì)性進(jìn)展。
上世紀(jì)八十年代城市經(jīng)濟(jì)改革以利改稅加承包制為起點(diǎn),九十年代財(cái)稅改革則成為市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重大推力。而當(dāng)前土地財(cái)政、房地產(chǎn)泡沫、產(chǎn)能過剩、地方債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)積聚等宏觀領(lǐng)域矛盾日益突出,倒逼財(cái)稅體制改革加速推進(jìn)。
我國財(cái)稅體制存在諸多不完善之處。比如,間接稅在稅收結(jié)構(gòu)中占比過高,直接稅尤其是財(cái)產(chǎn)稅占比過低,導(dǎo)致收入分配失衡;財(cái)政支出中社會(huì)保障等公共服務(wù)占比過低則進(jìn)一步影響低收入人群;地方政府融資不規(guī)范,預(yù)算監(jiān)督缺失,加之財(cái)權(quán)事權(quán)不匹配,影響地方財(cái)政可持續(xù)性。因此,未來財(cái)稅改革將重點(diǎn)解決上述問題。
首先,稅制改革方面,將著力于降低間接稅比重、提高直接稅比重。但稅制改革全面鋪開難度較高,預(yù)計(jì)一些迫切性強(qiáng)、社會(huì)共識(shí)高的措施將率先推行。短期內(nèi)較為確定的是擴(kuò)大營改增范圍,擴(kuò)大現(xiàn)有增量房產(chǎn)稅試點(diǎn)范圍,繼續(xù)推廣資源稅從價(jià)計(jì)征,將部分消費(fèi)稅從價(jià)內(nèi)征收改為價(jià)外;中長期則可能推出存量房產(chǎn)稅,推進(jìn)綜合和分類相結(jié)合的個(gè)稅改革,引入遺產(chǎn)稅,同時(shí)下調(diào)增值稅率。
需要強(qiáng)調(diào)的是,稅制改革的目的并不在于總體稅負(fù)的增加或減少,而是稅收結(jié)構(gòu)的調(diào)整,以借此影響勞動(dòng)供給、收入分配、資本積累和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。
其次,財(cái)政體制改革方面,重點(diǎn)在于改變當(dāng)前地方政府財(cái)權(quán)和事權(quán)不匹配的局面。預(yù)計(jì)中央將收回部分事權(quán),在公共安全、醫(yī)療保健、教育、環(huán)境保護(hù)和食品安全方面承擔(dān)更多責(zé)任。同時(shí),優(yōu)化轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu),嚴(yán)控專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付規(guī)模,提高一般性轉(zhuǎn)移支付比重來加大對地方財(cái)權(quán)的彌補(bǔ)。
針對地方政府財(cái)政持續(xù)性問題,預(yù)計(jì)改革方案可能會(huì)提及對預(yù)算法進(jìn)行修訂,允許地方政府直接發(fā)債,特別是以公共事業(yè)設(shè)施為資產(chǎn)直接發(fā)行長期債券,以解決目前地方債期限錯(cuò)配問題。
與此配套還將推進(jìn)政府會(huì)計(jì)制度改革,加快建立政府財(cái)務(wù)報(bào)告制度,將地方政府債務(wù)分類納入預(yù)算管理,建立規(guī)范的舉債融資機(jī)制。而構(gòu)建中的房產(chǎn)稅則可能成為地方政府還債的資金來源之一。
中長期來看,解決地方財(cái)政持續(xù)性問題,還應(yīng)逐步實(shí)現(xiàn)分稅制的全面覆蓋,推進(jìn)省以下分稅制的貫徹落實(shí)。同時(shí)以稅制改革為配合,完善各級(jí)稅種在中央與地方之間的分配。
最后,在預(yù)算制度改革領(lǐng)域,政府性基金預(yù)算、社會(huì)保險(xiǎn)預(yù)算和國有資本經(jīng)營預(yù)算將逐步納入財(cái)政預(yù)算管理。不過由于我國公共財(cái)政預(yù)算自身在透明度和執(zhí)行監(jiān)督上存在缺陷,更深層次的預(yù)算體制改革還牽涉政府體制改革和政府職能轉(zhuǎn)變等議題,短期內(nèi)恐難有實(shí)質(zhì)性進(jìn)展。
新一輪財(cái)稅改革方向已明確,重點(diǎn)任務(wù)包括降低間接稅比重,擴(kuò)大預(yù)算監(jiān)督范圍,增加社會(huì)保障支出比例,改善中央與地方的財(cái)政稅收安排等。由于中國經(jīng)濟(jì)已步入存量改革“深水區(qū)”,若攻堅(jiān)順利,財(cái)稅改革將與金融、價(jià)格、投資等其他重點(diǎn)領(lǐng)域的改革事項(xiàng)呼應(yīng)配合,使生產(chǎn)要素配置更趨合理,助力中國經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型升級(jí)。