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緩解居民收入差距消費(fèi)稅比個(gè)稅更實(shí)用 |
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2009-06-23 任壽根 來源:東方早報(bào) |
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近日國家對卷煙產(chǎn)品消費(fèi)稅作了重大調(diào)整,甲類香煙的消費(fèi)稅從價(jià)稅率由原來的45%調(diào)整至56%,乙類香煙由30%調(diào)整至36%,雪茄煙由25%調(diào)整至36%。原來的甲乙類香煙劃分標(biāo)準(zhǔn)也同時(shí)進(jìn)行了調(diào)整,原來50元的分界線上浮至70元,即每標(biāo)準(zhǔn)條(200支)調(diào)撥價(jià)格在70元(不含增值稅)以上(含70元)的卷煙為甲類卷煙,低于此價(jià)格的為乙類卷煙。此外,在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價(jià)稅,稅率為5%。另有消息稱,白酒消費(fèi)稅的調(diào)整也箭在弦上。 這次煙產(chǎn)品消費(fèi)稅政策的調(diào)整,力度較大,幾類煙產(chǎn)品消費(fèi)稅的稅率提高幅度較大。一般認(rèn)為,此項(xiàng)政策將有助于提高國家財(cái)政收入,同時(shí)對煙產(chǎn)品的消費(fèi)會起到抑制作用。這只是認(rèn)識到問題的一個(gè)方面。實(shí)際上,在中國,消費(fèi)稅在緩解居民收入差距方面的作用比個(gè)人所得稅更大。相對西方國家而言,充分運(yùn)用消費(fèi)稅進(jìn)行收入再分配更符合中國國情。 中國在經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中面臨的一個(gè)重要任務(wù)是緩解居民收入差距過大。世界銀行公布的數(shù)據(jù)顯示,中國居民收入的基尼系數(shù)已由改革開放前的0.16上升到目前的0.47,超過了國際上0.4的警戒線。通過個(gè)人所得稅進(jìn)行收入再分配是國際上的普遍做法,個(gè)人所得稅主要對富人征收。個(gè)人所得稅制度設(shè)計(jì)要考慮稅收征管因素,特別是綜合個(gè)人所得稅,對稅收征管的要求很高。有人提出中國應(yīng)實(shí)行綜合個(gè)人所得稅,這種看法忽視了稅收征管因素。目前在中國推行綜合個(gè)人所得稅還不現(xiàn)實(shí)。 考慮到稅收征管因素,中國在加強(qiáng)個(gè)人所得稅征管的同時(shí),應(yīng)進(jìn)一步改進(jìn)消費(fèi)稅制,提高消費(fèi)稅在收入再分配中的“分量”。有人肯定會覺得驚訝,消費(fèi)稅屬于流轉(zhuǎn)稅,而流轉(zhuǎn)稅的特征是累退的,消費(fèi)稅怎能在收入再分配中發(fā)揮大的作用? 最近30年國際上稅制優(yōu)化理論的一個(gè)重要發(fā)現(xiàn)是,不考慮稅收征管因素的最優(yōu)稅制是不存在的,一個(gè)理想的稅制應(yīng)建立在便利執(zhí)行的基礎(chǔ)上。而且,目前已有一些西方發(fā)達(dá)國家正在考慮重新“重用”包括消費(fèi)稅在內(nèi)的流轉(zhuǎn)稅,增值稅成為當(dāng)今世界上最流行的稅種便是證明。相比消費(fèi)稅而言,個(gè)人所得稅征管難度較大,尤其是綜合個(gè)人所得稅。實(shí)際上,同樣在西方國家,個(gè)人所得稅制也是很復(fù)雜的,執(zhí)行成本也比較高,一般的民眾搞不懂,需要聘請稅收中介代理,這就是西方國家稅務(wù)代理比較發(fā)達(dá)的重要原因之一。 在中國,要很好地執(zhí)行個(gè)人所得稅更加困難,因?yàn)閱我揽慷悇?wù)部門來管好個(gè)人所得稅,有點(diǎn)“難為”稅務(wù)部門。這主要是因?yàn),在中國,現(xiàn)金交易非常普遍,要全面掌握個(gè)人的所有收入,有相當(dāng)大的難度,或需要花費(fèi)相當(dāng)大的成本。這就是為什么工薪階層個(gè)稅收入占總個(gè)稅收入比重較大的重要原因,因?yàn)楣ば诫A層收入較好控管。而消費(fèi)稅執(zhí)行起來比較容易、比較方便,花費(fèi)的征稅成本低。在中國,緩解居民收入差距,消費(fèi)稅比個(gè)人所得稅更實(shí)用。 中國實(shí)行的消費(fèi)稅,嚴(yán)格意義上應(yīng)稱為“特別消費(fèi)稅”,它不是對所有商品普遍征稅,而是在特定環(huán)節(jié)選擇對部分商品征稅。如果在消費(fèi)稅稅制設(shè)計(jì)中,把所有高檔消費(fèi)品都列入征稅范圍中,且實(shí)行高稅率,這一方面能大量增加稅入,另一方面還能起到較理想的收入再分配作用。因?yàn)椋邫n消費(fèi)品的消費(fèi)人群一般是高收入者,對高檔消費(fèi)品課以較高稅率,就能使高收入人群間接負(fù)擔(dān)更多稅。此次中國對煙產(chǎn)品的消費(fèi)稅政策進(jìn)行重大調(diào)整,方向是正確的。被調(diào)整的煙產(chǎn)品中,甲類煙的標(biāo)準(zhǔn)上調(diào)了,且將其消費(fèi)稅稅率提高了11個(gè)百分點(diǎn),這已經(jīng)有了使其發(fā)揮收入再分配的“味道”了。 從歷史經(jīng)驗(yàn)看,征收消費(fèi)稅給納稅人帶來的感覺上的“不適”,比個(gè)人所得稅好得多,因?yàn)樗幌駛(gè)人所得稅對個(gè)人征稅那么直接。前陣子,有媒體報(bào)道,英國政府?dāng)M加征“富人稅”,對年收入超過一定數(shù)額的人增加所得稅,上調(diào)適用稅率,當(dāng)時(shí)就有不少富人以“要移民”進(jìn)行回應(yīng)。 從中國稅制結(jié)構(gòu)角度看,消費(fèi)稅在稅制結(jié)構(gòu)的地位還較低。在中國,相對其他稅種而言,消費(fèi)稅的發(fā)展空間還很大,消費(fèi)稅的收入再分配作用有待進(jìn)一步提高。
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