研究開征環(huán)境稅的時機已經(jīng)基本成熟

　　一直以來，我國缺乏獨立的環(huán)境稅稅種，稅制的綠色化程度不高，而我國的生態(tài)環(huán)境形勢日益嚴峻，已進入污染事故多發(fā)期和矛盾凸顯期，研究開征環(huán)境稅對控制環(huán)境污染具有重要意義。當前就是研究開征環(huán)境稅的絕好時機。環(huán)境稅作為結(jié)構(gòu)性增稅與增值稅轉(zhuǎn)型的搭配政策出臺，可以對沖財政減收壓力，強化稅收調(diào)控的效果。
　　近年來，我國生態(tài)環(huán)境形勢依然十分嚴峻，稅收手段已經(jīng)在理論和實踐方面被證明是應對環(huán)境污染的最有效的經(jīng)濟手段之一，為發(fā)達國家廣為采用。同國外相對完善的環(huán)境稅收制度相比，我國現(xiàn)有稅制綠色化程度不高，資源稅等同環(huán)境密切相關(guān)的稅種存在著征收標準不高等問題。
　　全民環(huán)保意識普遍提高也使環(huán)境稅的開征容易為公眾接受。隨著公眾環(huán)境意識水平的提高，傳統(tǒng)的環(huán)境管制模式無法滿足公眾對環(huán)境的需求，要求政府有更為高效的管理手段來滿足他們對環(huán)境質(zhì)量的需求。同時，伴隨著公眾收入水平的逐步提高，公眾的環(huán)境支付意愿也逐步提高，對環(huán)境稅等環(huán)境經(jīng)濟政策的接受度越來越高。

　　已具備開征環(huán)境稅的技術(shù)保障

　　眾所周知，開征環(huán)境稅需要大量的環(huán)境保護方面的資料和數(shù)據(jù)支持，需要環(huán)境保護部門的合作。我國目前雖然沒有開征獨立的環(huán)境稅，但排污收費政策作為我國最早實施的針對環(huán)境污染收費的政策，可以說是我國環(huán)境經(jīng)濟手段中最為核心和應用最廣泛的部分。
　　經(jīng)過30年的實施和改革，我國排污收費制度已經(jīng)建立了一套比較完善的征管體系：我國環(huán)保部門已經(jīng)逐步建立了國家、省、市、縣四級環(huán)境保護機構(gòu)，一些地區(qū)配備了鄉(xiāng)鎮(zhèn)環(huán)保人員和機構(gòu)，建成地級及以上城市空氣質(zhì)量自動監(jiān)測網(wǎng)絡，基本建成重點流域等大江大河、國控和省界水質(zhì)自動監(jiān)測網(wǎng)絡，初步建成生態(tài)環(huán)境和輻射環(huán)境的網(wǎng)絡監(jiān)測體系，建成國家和省級環(huán)境信息網(wǎng)絡和應急響應系統(tǒng)，以及國家重點污染源自動在線監(jiān)控設施，這為我國開征環(huán)境稅積累了經(jīng)驗和技術(shù)保障。

　　環(huán)境稅具有“雙重紅利”效應

　　近年來，發(fā)達國家對環(huán)境稅的研究更多地關(guān)注于以環(huán)境稅替代現(xiàn)行的扭曲性稅收，從而實現(xiàn)環(huán)境稅改善環(huán)境質(zhì)量和降低超額稅負、增加就業(yè)等非環(huán)境目標的雙重功效，即“雙重紅利”效應。“雙重紅利”效應是環(huán)境稅的主要特點�！半p重紅利”這一術(shù)語的起源，應該追溯至Pearce。Pearce（1991）提出，二氧化碳稅的收入應當被用來大幅度減少現(xiàn)有稅收的稅率，以減少現(xiàn)有稅收如所得稅或資本稅的福利成本，這樣一種稅收轉(zhuǎn)移可能以零福利成本或負福利成本獲得環(huán)境收益。
　　在對非環(huán)境受益的解釋上，目前主要有三種觀點：一是“弱式雙重紅利論”，它是指用環(huán)境稅收入減少原有的扭曲性稅收，減少稅收的額外負擔；二是“強式雙重紅利論”，即通過環(huán)境稅改革可以實現(xiàn)環(huán)境收益以及現(xiàn)行稅收制度效率的改進，以提高福利水平；三是“就業(yè)雙重紅利論”，這種觀點是指相對于改革之前，環(huán)境稅改革在提高環(huán)境質(zhì)量的同時能夠促進就業(yè)。目前，對環(huán)境稅的“強式雙重紅利”和“就業(yè)雙重紅利”尚存在很大爭論，至今未達成明確的結(jié)論，但對環(huán)境稅的“綠色紅利”和“弱式雙重紅利”大多認為是存在的。實際上，20世紀90年代，歐盟國家環(huán)境稅的改革主要是立足于環(huán)境稅的第二重目標，即降低超額稅負、增加就業(yè)等非環(huán)境目標，并取得了顯著的效果。
　　據(jù)相關(guān)資料表明，比利時于1993年開始將實施的能源專項收費收入列入專項基金，用于社會保險支出；丹麥從1996年起將新增的工業(yè)CO2稅用于補償雇主的社會保險支出；芬蘭自1997年起所得稅和勞動稅的減少部分由新的生態(tài)稅和能源稅彌補；荷蘭新的能源調(diào)節(jié)稅大部分用于降低雇主的社會保險支出；瑞典開征環(huán)境稅的同時降低了企業(yè)所得稅稅率，并考慮降低雇主的社會保險支出；英國1996年10月開征垃圾填埋稅，每年收入45億英鎊，用來降低社會保險支出。

　　環(huán)境稅應與結(jié)構(gòu)性減稅聯(lián)動

　  認識到環(huán)境稅的“雙重紅利”后，可以使我們對這些差異加以利用或創(chuàng)造類似條件，來增強環(huán)境稅“雙重紅利”實現(xiàn)的可能性。
　　當前，應根據(jù)我國國情，把環(huán)境稅的設計與整體稅制改革結(jié)合起來，從而實現(xiàn)既有利于我國環(huán)境保護、又有利于整體稅制改革和經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展的中國式的“雙重紅利”。
　　我國當前的結(jié)構(gòu)性減稅政策的一個重要使命就是完善和優(yōu)化稅制，開征環(huán)境稅無疑將提高我國稅制的綠色化程度，有利于完善和優(yōu)化稅制。由于環(huán)境稅的開征以及資源稅的調(diào)整可能會引發(fā)部分產(chǎn)品價格的提高，一直以來社會各界對其出臺的時機持謹慎態(tài)度。而當前則是研究開征環(huán)境稅的絕好時機。比如說，當CPI、PPI呈現(xiàn)出近年來罕見的雙雙告負或漲幅收窄的局面，將為推行環(huán)境稅和調(diào)整資源稅騰出一部分空間。
　　總體來看，開征環(huán)境稅對財政收入的影響不大。獨立的環(huán)境稅主要是將目前排污收費中征收對象相對比較穩(wěn)定、征收比較容易的項目由收費改為征稅，同時取消相應的排污費，實際上是“稅進費出”，收入上是“一增一減”，變化不大。同時，環(huán)境稅作為結(jié)構(gòu)性增稅措施與增值稅轉(zhuǎn)型搭配出臺，可以對沖財政減收壓力，強化稅收調(diào)控效果。今后對于開征環(huán)境稅可能產(chǎn)生的影響，可采用實行稅收優(yōu)惠、逐步提高稅率和實施預先告知企業(yè)的開征預告制度等，緩解環(huán)境稅對社會經(jīng)濟的影響。
　　考慮到開征環(huán)境稅的目的主要是促進環(huán)境保護和環(huán)境改善，借鑒發(fā)達國家所采用的環(huán)境保護稅收返還制度的經(jīng)驗，我國應采取一定的環(huán)境稅稅收返還制度。這樣一方面可以增強企業(yè)以及消費者主動保護環(huán)境的意識；另一方面還可以對積極采取措施削減污染的企業(yè)和消費者起到鼓勵作用；此外也能節(jié)約政府治理環(huán)境的成本。