個(gè)稅起征點(diǎn)這筆“賬” 該怎么算
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2011-04-27 作者:李克杰(山東,教師) 來(lái)源:北京青年報(bào)
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將個(gè)稅起征點(diǎn)(即工資薪金所得扣除額)調(diào)至3000元,同時(shí)還首次修改了稅率表——已經(jīng)全國(guó)人大常委會(huì)第一次審議的《個(gè)人所得稅法修正案(草案)》于4月25日向社會(huì)發(fā)布,公開(kāi)征求意見(jiàn)。 從草案發(fā)布后的社會(huì)反應(yīng)看,似乎有些波瀾不驚,也未見(jiàn)針?shù)h相對(duì)的激烈爭(zhēng)議。但有一點(diǎn)不容否認(rèn),那就是不少人認(rèn)為3000元的起征點(diǎn)還是太低了,希望能進(jìn)一步提高到4000元或者5000元。盡管這些建議都是以和風(fēng)細(xì)雨的方式提出來(lái)的,之所以沒(méi)有強(qiáng)烈的反響,是因?yàn)殛P(guān)于個(gè)稅起征點(diǎn)的爭(zhēng)論早有預(yù)熱,事實(shí)上在社會(huì)各界已經(jīng)持續(xù)了較長(zhǎng)時(shí)間,人們的意見(jiàn)該論述的已經(jīng)論述清楚,該表達(dá)的已經(jīng)充分表達(dá),而且相關(guān)民意已通達(dá)全國(guó)“兩會(huì)”。 如果說(shuō)之前的爭(zhēng)論尚且屬于匯集民意的立法準(zhǔn)備階段,那么,從全國(guó)人大常委會(huì)對(duì)個(gè)稅法修正案草案開(kāi)始審議的那一刻起,就正式進(jìn)入體現(xiàn)民意的立法實(shí)質(zhì)階段了。公開(kāi)征求意見(jiàn)為民意表達(dá)提供了正式的法定渠道,此時(shí)的民意傾向,應(yīng)當(dāng)對(duì)法律的最終形成產(chǎn)生一定的影響。為此,我們不能滿足于之前的意見(jiàn)表達(dá),應(yīng)當(dāng)在預(yù)熱的基礎(chǔ)上,進(jìn)一步充實(shí)、豐富和完善我們的意見(jiàn)和建議,使之更有說(shuō)服力。 這次修法的一個(gè)重點(diǎn)問(wèn)題就是提高個(gè)稅起征點(diǎn),那么該如何看待和判斷3000元是高還是低或者正合適呢?筆者認(rèn)為,要做出恰當(dāng)?shù)呐袛,關(guān)鍵在于個(gè)稅起征點(diǎn)這筆“賬”怎么算。 “草案說(shuō)明”指出,個(gè)稅起征點(diǎn)的此次調(diào)整仍然采用“城鎮(zhèn)居民消費(fèi)性支出”指標(biāo)進(jìn)行測(cè)算。據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局資料,2010年度我國(guó)城鎮(zhèn)居民人均消費(fèi)性支出(包括基本生活支出和非基本生活必需品支出)為1123元/月,按平均每名就業(yè)者負(fù)擔(dān)1.93人計(jì)算,城鎮(zhèn)就業(yè)者人均負(fù)擔(dān)的消費(fèi)性支出為2167元/月;2011年,按城鎮(zhèn)就業(yè)者人均負(fù)擔(dān)的消費(fèi)性支出增長(zhǎng)10%測(cè)算,大約為2384元/月,因此,草案擬將減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)由現(xiàn)行的2000元/月提高到3000元/月。需要注意的是,這個(gè)新標(biāo)準(zhǔn)有的一個(gè)問(wèn)題,就是沒(méi)有充分考慮到“降低中低收入者稅收負(fù)擔(dān)”的要求。其一,沒(méi)有為未來(lái)由飆升的物價(jià)推動(dòng)的居民消費(fèi)性支出的大幅上漲留下足夠的空間;其二,沒(méi)有彌補(bǔ)之前數(shù)年內(nèi)對(duì)居民基本生活費(fèi)用已進(jìn)行實(shí)質(zhì)上的過(guò)度征稅,畢竟城鎮(zhèn)就業(yè)者人均負(fù)擔(dān)的消費(fèi)性支出去年已經(jīng)達(dá)到2167元/月,按照“居民基本生活費(fèi)用不納稅”的原則已屬“過(guò)度征稅”,理應(yīng)通過(guò)法律修改予以適當(dāng)彌補(bǔ)。 據(jù)介紹,個(gè)稅起征點(diǎn)調(diào)整后,工薪所得納稅人占全部工薪收入人群的比重,由目前的28%,下降到12%左右。與2010年相比,約減少個(gè)人所得稅收入990億元,占全年個(gè)稅收入4837億元的近五分之一。這是否意味著新標(biāo)準(zhǔn)會(huì)引起大幅度減稅呢?會(huì)不會(huì)像財(cái)政部副部長(zhǎng)王軍所說(shuō),如果提高到5000元,則只有3%的人納稅,這個(gè)稅存在的意義就不大了呢?其實(shí),這里隱含了一個(gè)“數(shù)字陷阱”,如果不認(rèn)真核算,單看有關(guān)部門提供的數(shù)據(jù)變化情況,或許會(huì)覺(jué)得個(gè)稅起征點(diǎn)不能再提了,3000元正合適。實(shí)際情況是,工薪所得費(fèi)用扣除額如果由2000元調(diào)整為3000元,納稅人口將減少到稅基人口的12%,也就是減少4800萬(wàn)人。把這些相關(guān)數(shù)據(jù)放在一起,不難發(fā)現(xiàn),新標(biāo)準(zhǔn)讓納稅人口減少57%,稅收收入才減少20%,這意味著2010年43%的個(gè)稅納稅人(高收入者和較高收入者)繳納了80%的個(gè)稅,同時(shí)也說(shuō)明,個(gè)稅起征點(diǎn)再提高一些,稅基人口即使再減少一些,也不會(huì)嚴(yán)重影響國(guó)家稅收收入,不至于使“個(gè)稅存在意義不大了”。 在調(diào)整個(gè)稅起征點(diǎn)問(wèn)題上,我們首先要算“大賬”,要考慮如何通過(guò)稅收政策更好地藏富于民,讓其更輕松地迎接來(lái)自各方面不可預(yù)測(cè)的消費(fèi)性支出增加的挑戰(zhàn)。同時(shí),即便是算“小賬”,也應(yīng)當(dāng)能夠計(jì)算出,提高起征點(diǎn)雖然會(huì)導(dǎo)致個(gè)稅納稅人數(shù)減少和個(gè)稅納稅收入減少,但結(jié)果并非想象的那么嚴(yán)重,目前國(guó)家的財(cái)政稅收狀況是完全可以承受的。
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