以結(jié)構(gòu)性減稅帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整
2011-12-27   作者:馬濤(中國人民大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)博士)  來源:證券時(shí)報(bào)
 
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  剛剛結(jié)束不久的中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議明確提出,要完善結(jié)構(gòu)性減稅政策,這意味著“結(jié)構(gòu)性減稅”將成為明年宏觀調(diào)控的重點(diǎn)。

  增值稅擴(kuò)圍利于服務(wù)業(yè)

  目前,我國的工業(yè)和商業(yè)企業(yè)征收增值稅,服務(wù)業(yè)征收營業(yè)稅。營業(yè)稅的三大征稅對(duì)象為服務(wù)業(yè)、不動(dòng)產(chǎn)以及無形資產(chǎn),像金融、保險(xiǎn)、信托理財(cái)、物流等服務(wù)行業(yè)中間環(huán)節(jié)特別多,每一道環(huán)節(jié)都征營業(yè)稅,造成重復(fù)征稅,導(dǎo)致服務(wù)企業(yè)稅負(fù)過高。增值稅擴(kuò)圍解決了貨物和勞務(wù)稅制中的重復(fù)征稅問題,將積極推動(dòng)第三產(chǎn)業(yè)加快發(fā)展。同時(shí),在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上,新增11%和6%兩檔低稅率,增值稅的整體稅負(fù)水平將趨于下降,這對(duì)擴(kuò)大內(nèi)需和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變具有重要意義。
  但這一調(diào)整涉及多方面利益,稅率確定和中央地方的分配比例要慎重處理,要重視對(duì)地方稅收收入造成一定沖擊。增值稅是中央和地方的共享稅,而營業(yè)稅屬于地方稅,增值稅由國稅統(tǒng)一征收,稅收收入中75%為中央財(cái)政收入,25%為地方收入。營業(yè)稅轉(zhuǎn)為增值稅后,地方稅收勢(shì)必減少。雖然上海試點(diǎn)部分的營業(yè)稅改征增值稅后仍歸地方收入,但從理論上來說,由于一部分服務(wù)業(yè)沒有了重復(fù)征稅的問題,地稅收入還是會(huì)減少的。據(jù)估算,試點(diǎn)工作開始后,上海包括交通運(yùn)輸行業(yè)在內(nèi)的部分現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)的綜合稅率,將大體降低一半。上海政府稅收也將因此減少大約100億元,從長期來看,隨著增值稅試點(diǎn)領(lǐng)域的拓展,每年減少的稅收會(huì)達(dá)到數(shù)百億元。在全國地方稅收收入中,營業(yè)稅占比達(dá)到三成,如果增值稅擴(kuò)圍全面鋪開,勢(shì)必會(huì)加重地方財(cái)政收支平衡的壓力。
  在目前分稅制財(cái)政體制尚不完善的情況下,地方政府財(cái)權(quán)和事權(quán)不統(tǒng)一問題已經(jīng)相當(dāng)突出,存在“收費(fèi)財(cái)政”和“土地財(cái)政”等不規(guī)范現(xiàn)象。為了防止?fàn)I業(yè)稅比重下降對(duì)地方稅收收入和地方財(cái)政的影響,一要科學(xué)劃分?jǐn)U圍后的中央地方共享增值稅和地方全額收入增值稅的比例和范圍,二要加快以房產(chǎn)稅為主體的財(cái)產(chǎn)稅體系改革,使財(cái)產(chǎn)稅成為地方主體稅種,以彌補(bǔ)地方政府收入并打造與地方政府職能合理化內(nèi)在契合的支柱財(cái)源。

  減稅要服務(wù)于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整

  在我國減稅不是一個(gè)簡單的總量問題,而是一個(gè)結(jié)構(gòu)性問題。1994年分稅制改革后確立了流轉(zhuǎn)稅和所得稅“雙主體”的稅制結(jié)構(gòu)模式,但在實(shí)際運(yùn)行中,流轉(zhuǎn)稅收入在稅收收入總額中所占比重高達(dá)約70%,所得稅的比重卻僅為20%左右,“雙主體”稅制實(shí)際上是“跛足稅制”。在中國現(xiàn)行的稅制結(jié)構(gòu)下,可歸入流轉(zhuǎn)稅的稅種主要有三個(gè):增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅。其中,增值稅收入占比最大,2010年是全部稅收收入的39.5%。消費(fèi)稅和營業(yè)稅的收入占比,則分別為9.9%和14.4%。增值稅擴(kuò)圍全面推開后,增值稅收入所占份額會(huì)升至50%以上,結(jié)構(gòu)性減稅的主要對(duì)象,顯然應(yīng)當(dāng)鎖定于增值稅。
  結(jié)構(gòu)性減稅,也意味著有的稅種是可以減稅的,有的稅種也是可以加稅的。減哪些稅,減哪些人的稅,還要考慮國家的政策取向。對(duì)過剩行業(yè)和高污染、高能耗、資源消耗大的行業(yè)應(yīng)增稅,對(duì)供給不足的行業(yè)如高科技、低能耗、低污染行業(yè)應(yīng)減稅。擴(kuò)大居民消費(fèi)需求尤其是擴(kuò)大中低收入群體的消費(fèi)需求,是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的重要任務(wù)。
  減稅要在提高普通居民收入和消費(fèi)能力上下功夫,而增加就業(yè)是提高居民收入的最直接、最有效途徑。從財(cái)稅的角度可以從以下方面增加就業(yè):一方面,應(yīng)進(jìn)一步延長下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策的適用期,同時(shí)將政策對(duì)象擴(kuò)大到農(nóng)民工,另外要對(duì)大學(xué)畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)提供直接或間接的稅收減免,比如可以對(duì)為大學(xué)生創(chuàng)業(yè)提供貸款的金融機(jī)構(gòu)減免營業(yè)稅;另一方面,可以通過扶持中小企業(yè)來間接達(dá)到增加就業(yè)的目的,進(jìn)一步降低增值稅在我國稅收總收入中的比重,將與居民生活息息相關(guān)的必需品更多地適用13%的低稅率。

  減稅要與稅制改革相結(jié)合

  結(jié)構(gòu)性減稅重要的是結(jié)構(gòu)調(diào)整,對(duì)于稅收手段的運(yùn)用,不應(yīng)僅僅限于減稅,還應(yīng)該考慮通過稅制改革來完善稅制,形成良好的稅收環(huán)境,使國家、企業(yè)和個(gè)人之間的國民收入分配保持良好的比例關(guān)系。通過建立長期稅制改革的穩(wěn)定機(jī)制,使得稅制改革有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的改善和增長方式的轉(zhuǎn)變。未來稅制改革的一個(gè)大致方向是,減少間接稅,增加直接稅,多體現(xiàn)二次分配公平性的杠桿功能,讓收入分配改革在稅改中“破題”。結(jié)構(gòu)性減稅和稅制改革相結(jié)合,促進(jìn)以拉動(dòng)國內(nèi)消費(fèi)為導(dǎo)向的財(cái)政政策的實(shí)施,將公共支出的重點(diǎn)從“硬件”轉(zhuǎn)向“軟件”上來,將財(cái)政投資的重點(diǎn)從增加資本存量轉(zhuǎn)向拉動(dòng)民間消費(fèi)的項(xiàng)目上來,從而從根本上改變我國經(jīng)濟(jì)增長模式依賴投資和出口拉動(dòng)的局面。

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