結(jié)構(gòu)性減稅任重道遠(yuǎn)
2011-12-27   作者:周浩(澳新銀行中國區(qū)經(jīng)濟學(xué)家)  來源:上海商報
 
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  據(jù)相關(guān)人士稱,2012年中央財政將安排大約8500億元的財政赤字,規(guī)模大約比今年。保埃埃皟|元人民幣,同時,將安排較大規(guī)模的結(jié)構(gòu)性減稅。
    與此同時,今年中國的中央財政收入將鐵定超過10萬億元人民幣,同比增速接近30%。不斷超速增長的財政收入成為市場詬病的焦點。
    在經(jīng)濟增長出現(xiàn)停滯、財稅收入不斷擴張的背景下,中央安排較小規(guī)模的財政赤字,并開始減稅舉措,已經(jīng)成為了2012年中國經(jīng)濟的一個關(guān)鍵政策節(jié)點。
    然而,政策的出發(fā)點固然是好的,真正需要考慮的卻是政策的力度到底能有多大。
    從結(jié)構(gòu)性減稅來看,未來減稅的焦點將放在針對第三產(chǎn)業(yè)的營業(yè)稅上,從2012年開始,上海將開始試點第三產(chǎn)業(yè)的增值稅轉(zhuǎn)型,這一轉(zhuǎn)型的初衷是考慮到服務(wù)性行業(yè)存在著較多的重復(fù)征稅,而增值稅部分則考慮到了上游已經(jīng)繳納的稅款,因此,將營業(yè)稅轉(zhuǎn)為增值稅,將在很大程度上減輕服務(wù)型企業(yè)的稅賦負(fù)擔(dān)。
    然而,由于試點剛剛起步,具體舉措尚未完全落實到位,推廣至全國也至少需要兩三年的時間,這樣的一種轉(zhuǎn)型對整體稅負(fù)的減輕能起到怎樣的效果,筆者仍然存在一定的疑問。
    同時,在今年大面積推行的個人所得稅起征點提高的一系列改革,減輕了中低收入人群的負(fù)擔(dān),但整體來看,中國的個人所得稅邊際稅率仍然很高,與很多國家相比,這樣的稅負(fù)水平也不利于中產(chǎn)階層的成長。而由于相關(guān)的舉措已經(jīng)在今年實施,來年在個人所得稅的改革上,相信改革力度將較小。
    與中央財政赤字減少相匹配的,將是地方直接融資的大面積開展。今年,上海、浙江、廣東以及深圳已經(jīng)開始了地方直接發(fā)行債券的試點工作,相關(guān)進程也相當(dāng)順利。這意味著在地方債務(wù)融資平臺將有巨量貸款在未來幾年到期的大背景下,明年將很可能有更大規(guī)模的地方政府發(fā)債試點。
    與中央財政赤字減少千億元的規(guī)模相比,地方債務(wù)融資規(guī)模很可能將以萬億元計,這對于社會的整體宏觀稅負(fù)來說,也將是一個較大的負(fù)擔(dān)。
    需要考慮的還包括房產(chǎn)稅的試點和鋪開,中央政府已經(jīng)明確房地產(chǎn)調(diào)控的思路將包括房產(chǎn)稅更大范圍的推廣,這意味著存量房很可能也將被要求繳納房產(chǎn)稅?紤]到中國的住房自有率程度,房產(chǎn)稅也將成為未來稅收的重要來源。在地方政府土地拍賣收入節(jié)節(jié)遞減的大背景下,房產(chǎn)稅的推出很可能將早于市場的預(yù)期,而其整體規(guī)模也將逐步取代土地拍賣對地方財政收入的貢獻。
    在稅收政策領(lǐng)域,需要考慮的另一個因素是稅收的征收力度,這與稅率的概念不同,但對于稅收收入來說,卻起著關(guān)鍵性的作用。這是因為任何一個國家可以降低稅率,但也可以同時增加稅收增收力度,整體的稅收收入?yún)s可能在稅率降低的情況下,出現(xiàn)最終的增長。這樣一種情形,在個人所得稅上特別明顯,中國的個稅起征點不斷提高,但整體的個稅收入?yún)s也在提高,這一方面是增加了稅收的稽查力度,另一方面則是擴大了稅基,即通過各種手段將更多的收入群體納入到繳納個稅的范圍。
    因此,盡管中央政府的結(jié)構(gòu)性減稅力度較大,但在中國目前納稅意識較差的情況下,只要增強稽查力度,全國的稅收收入仍有可能出現(xiàn)大大快于GDP增速的情形,對于與公共部門相對應(yīng)的私人經(jīng)濟部門來說,這可能更是一種釜底抽薪。
    當(dāng)然,在這樣的情況下,結(jié)構(gòu)性減稅才顯得更加必要。很多研究指出,中國的宏觀稅負(fù)水平較高,同時,“費”繳納的水平也較高,這造成了中國經(jīng)濟發(fā)展的結(jié)構(gòu)性失衡等各種長期發(fā)展弊端。對于中國經(jīng)濟來說,把更多的資源留給私人部門,并通過公共財政更多地向私人部門注入長期經(jīng)濟發(fā)展活力,比如對醫(yī)療、教育和保障性住房提供更大規(guī)模的投入,才是真正的財稅發(fā)展道路。希望2012年開始的大規(guī)模結(jié)構(gòu)性減稅,只是這些努力的第一步而已。
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